NIF C2 Y C3

NIF C-2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Contrato que dé origen tanto a un activo financiero en una entidad, como a un pasivo financiero o un instrumento financiero de capital en la contraparte.

Objetivo

Definir los conceptos y elementos relativos a instrumentos financieros.

Establecer las reglas generales de valuación de los activos y pasivos financieros resultantes de cualquier instrumento financiero

Señalar las reglas de presentación, revelación y las condiciones que deben cumplir los instrumentos financieros.

Reglas de valuación

Todos los activos y pasivos financieros resultantes de cualquier tipo de instrumento financiero en el cual participa una entidad deben ser valuados de acuerdo a su valor razonable.

Presentación

Todos los activos y pasivos financieros resultantes de cualquier tipo de instrumento financiero, deben registrarse en el balance general de dicha entidad.

Revelación en la información financiera

Proporcionar información que amplié y facilite al usuario la compresión de los estados financieros.

Definiciones

Instrumentos financieros combinados: son contratos que incluyen un instrumento de deuda junto con uno de capital.

Opciones: son contratos en los cuales te dan el derecho (sin obligación) de comprar o vender un bien dentro de un periodo determinado.

Los principales riesgos generados por instrumentos financieros son:

Riesgo de crédito:

Consiste en la pérdida que una de las partes relacionadas con un instrumento financiero puede causar a la otra por falta de pago de la obligación.

Riesgo de interés:

Implica que el valor razonable o que los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero o de sus flujos de efectivo futuros fluctúen debido a cambios en la tasa de interés de mercado.

Riesgo de mercado:

Es el relativo a fluctuaciones en el valor razonable o en los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero por cambios en su precio de mercado. el riesgo de mercado comprende tres tipos.[1]

De riesgos: de moneda, de interés y otros riesgos de precio.

Instrumentos financieros disponibles para su venta

Se consideran disponibles para su venta aquellos no representados por un instrumento financiero derivado y que no son clasificados como:

a) préstamos y cuentas por cobrar.

b) inversiones a ser mantenidas al vencimiento.

c) activos adquiridos con fines de negociación.

ASPECTOS GENERALES

Definición de términos

Los términos que se listan a continuación se utilizan en esta NIF con los significados que se especifican:

a) activo financiero – es un activo monetario que surge de un contrato

b) bienes genéricos (commodities) – son activos no financieros del tipo agrícola, pecuario, metalúrgico o energético, cuyos precios se cotizan en mercados reconocidos o se derivan de índices de los mismos;

c) categorías y clases de inversiones en instrumentos financieros – las categorías son la de cuentas por cobrar, la de instrumentos de financiamiento por cobrar, la de instrumentos de deuda venta valor razonable, y la de instrumentos financieros negociables. Pueden existir varias clases en una categoría, tales como las de instrumentos de deuda o instrumentos financieros de capital, en la categoría de IFN;

d) contrato – es un acuerdo entre dos o más partes que crea derechos y obligaciones que deben cumplirse;

e) costo amortizado – es el valor en libros al que un instrumento financiero por cobrar o por pagar queda inicialmente valuado, restando los cobros y pagos de principal y de interés, adicionando el interés efectivo que se genera durante la vida del instrumento financiero utilizando el método de interés efectivo y restando (directamente o través de una estimación) el deterioro de los instrumentos financieros por cobrar;

f) costos de transacción – son costos incrementales directamente atribuibles a la adquisición, emisión o enajenación de un instrumento financiero. Un costo incremental es aquel en que no se hubiera incurrido si la entidad no hubiera adquirido o emitido el instrumento financiero.

g) instrumento financiero – es cualquier derecho u obligación que surge de un contrato que da origen tanto a un activo financiero en una entidad, como a un pasivo financiero o un instrumento financiero de capital en la contraparte.

h) instrumento financiero de capital – es cualquier documento o título originado por un contrato que establece la participación en el capital contable de una entidad, o sea en el valor residual de sus activos después de deducir todos sus pasivos. Estos instrumentos generan ganancias por cambios en su valor razonable y por la participación en las utilidades de la entidad emisora. La liquidación de estos instrumentos está subordinada a la liquidación de los pasivos de la sociedad;

i) instrumento financiero de deuda – es el que se genera por contratos en los cuales una entidad se obliga a entregar efectivo, otros activos financieros o instrumentos financieros de capital, de acuerdo con las condiciones establecidas en el contrato respectivo para liquidarlo.

j) interés – es la contraprestación por el valor del dinero en el tiempo asociada con el monto del principal pendiente de pago (que considera los riesgos inherentes al mismo), durante un periodo determinado;

k) método de interés efectivo – es el utilizado para distribuir el ingreso o gasto por interés, los costos de transacción, los premios y descuentos, así como las partidas cobradas por anticipado a clientes, tales como intereses y comisiones, en los periodos correspondientes a la vida del instrumento financiero.[2]

CUENTAS POR COBRAR

BOLETIN C-3

REPRESENTAN DERECHOS EXIGIBLES ORIGINADOS POR VENTAS, SERVICIOS PRESTADOS, OTORGAMIENTO DE PRÉSTAMOS O CUALQUIER OTRO CONCEPTO ANALOGO.

LOS INCREMENTOS O REDUCCIONES QUE SE LE TENGA QUE HATER A LAS ESTIMACIONES, CON BASE EN LOS ESTUDIOS DE VALUACION, DEBERAN CARGARSE A LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO CUANDO SE EFECTUEN.

LAS CUENTAS POR COBRAR, EN MONEDA EXTRANJERA DEBERAN VALUARSE AL TIPO DE CAMBIO BANCARIO QUE ESTE EN VIGOR A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.[3]

 Aplicación de la NIF C-3 Cuentas por cobrar

A través de los años la autoridad fiscal se ha percatado que la base de su fiscalización reside en la información financiera de los contribuyentes. Si ellos aplican debidamente las Normas de Información Financiera (NIF), entonces, los trabajos de revisión y detección de irregularidades serán más sencillos y eficientes.

El presente documento, analiza la NIF C-3 Cuentas por cobrar, la cual entrará en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2016, permitiéndose su aplicación anticipada a partir del 1º de enero de 2015.

¿Qué son las cuentas por cobrar?

Son derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.

Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar, se pueden clasificar en dos grupos:

· A cargo de clientes

· A cargo de otros deudores

En el primer grupo, se deben presentar los documentos y cuentas a cargo de clientes de la entidad, derivados de la venta de mercancías o prestación de servicios, que representan la actividad normal de la misma.

En el segundo, deberán mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros deudores, agrupándolas por concepto y de acuerdo a su importancia. Estas cuentas se originan por transacciones distintas a aquellas para las cuales fue constituida la entidad, tales como: préstamos a accionistas y a funcionarios y empleados, ventas de activo fijo, impuestos pagados en exceso, etc.

Se considera que las cuentas por cobrar comerciales son Instrumentos Financieros por Cobrar (IFC) al estar basadas en un contrato, el cual establece las obligaciones de las contrapartes. [4]

Normas de valuación

Reconocimiento inicial de cuentas por cobrar comerciales

El reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar comerciales debe hacerse al considerarse devengada la operación que les dio origen, lo cual ocurre cuando, para cumplir los términos del contrato celebrado, se suministra un bien o proporciona un servicio a la contraparte. Solo se deben reconocer aquellas cuentas por cobrar comerciales por las cuales el ingreso puede ser reconocido de acuerdo con la norma de reconocimiento de ingresos.

Las cuentas por cobrar comerciales se deben valuar en su reconocimiento inicial al valor razonable de la contraprestación a recibir, que generalmente es el valor nominal del contrato que las respalda.

El valor razonable de la contraprestación debe reconocer el valor del dinero en el tiempo. Se considera que el valor del dinero en el tiempo es importante cuando se financia por un periodo que excede a un año, aun cuando no se estipulen intereses.

En los casos de las cuentas por cobrar a un plazo de un año o menos, la administración debe evaluar, basándose en su juicio profesional, si el valor del dinero en el tiempo es importante, considerando, entre otros factores, si dentro del precio de venta se incluye un interés explícito o implícito, como en el caso de ventas a plazo. [5]

Reconocimiento posterior de cuentas por cobrar comerciales

Con base en el modelo de negocios de la entidad las cuentas por cobrar comerciales deben valuarse, con posterioridad a su reconocimiento inicial, a su costo amortizado, que usualmente es el valor nominal del contrato que respalda la venta.

Las cuentas por cobrar comerciales denominadas en moneda extranjera o en alguna otra unidad de intercambio deben convertirse a la moneda funcional aplicando el tipo de cambio con el cual la entidad pudo haber.

Realizado las cuentas por cobrar a la fecha del estado de situación financiera.

Las variaciones en el tipo de cambio deben de reconocerse en el resultado integral de financiamiento.

Estimación para incobrabilidad

Para cuantificar el importe de las partidas que habrán de considerarse irrecuperables o de difícil cobro, debe efectuarse un estudio que sirva de base para determinar el valor de aquellas que serán deducidas o canceladas y establecer o incrementar las estimaciones, mostrando de esa manera, el valor de recuperación estimado de los derechos exigibles.

En el reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar, la entidad debe reconocer una estimación por concepto de pérdidas crediticias, afectando los resultados del periodo en el que se reconoce la cuenta por cobrar.

En el reconocimiento posterior deben reconocerse los cambios requeridos en la estimación para incobrabilidad.

Cuando la administración considere nula la probabilidad de cobro de una cuenta por cobrar, debe dar de baja el valor neto en libros de la misma, aplicando la cuenta a la estimación para incobrabilidad. Si la estimación fuera insuficiente, el remanente de la cuenta por cobrar debe afectar de inmediato los resultados del periodo.

Normas de presentación

Estado de situación financiera

La entidad debe presentar las cuentas por cobrar comerciales en forma segregada de las otras cuentas por cobrar, ya sea dentro del estado de situación financiera o en las notas.

Estos rubros pueden presentarse netos de sus estimaciones para incobrabilidad, bonificaciones, descuentos y devoluciones, o pueden presentarse las estimaciones por separado, a continuación del monto correspondiente de cuentas por cobrar.

Considerando su plazo de recuperación, las cuentas por cobrar deben clasificarse en corto (plazo no mayor a un año) y largo plazo, salvo que la entidad considere que una presentación diferente proporciona mejor información al usuario de los estados financieros.

Las cuentas por cobrar a cargo de partes relacionadas, que provengan de compra de bienes o servicios deben presentarse o revelarse por separado, ya que la naturaleza del deudor les confiere una característica especial en cuanto a su exigibilidad.

En el caso de existir saldos acreedores de importancia en las cuentas por cobrar, deben de reclasificarse como una cuenta por pagar o como un anticipo de clientes.

Normas de revelación

La entidad debe revelar los principales conceptos que integran el rubro de cuentas por cobrar, tales como aquellas cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar, así como las estimaciones para incobrabilidad relativas.

Se debe revelar la política para determinar la estimación para incobrabilidad, así como para dar de baja cuentas que sean incobrables. Así mismo, revelar un análisis de los cambios entre el saldo inicial y final de dicha estimación por cada periodo presentado.

La entidad debe de revelar las concentraciones de riesgo que tenga en sus cuentas por cobrar. En el caso de cuentas por cobrar comerciales, se considera que los saldos individuales o de un mismo grupo económico, tal como partes relacionadas, que representen más del 10% de dichas cuentas por cobrar son una concentración importante que debe revelarse.[6]

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[1] (MESTAS, slideshare, 2013)

[2] (OTE, 2015)

[3] (RUIZ, 2014)

[4] (doctrina.vlex, s.f.)

[5] (ROBERTO, 2015)

[6] Ruiz Velázquez Roberto. (2015, abril 9). Norma de Información Financiera C-3. Cuentas por cobrar. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/norma-de-informacion-financiera-c3-cuentas-por-cobrar/

 

Boletín C-2 (Presentación en Prezi) 

INTEGRANTES:

• Omar Alejandro Abrajan Taquillo
• Apolo Bello Alarcón
• Jesús Antonio Cortez Pacheco
• Sidel Emid García Ramirez
• Josue Najera Flores
• Alondra Nava Ramirez
• Daniela Marisol Ramirez Niño
• Clara Tecalixco Ahuelican

NIF C-1

NIF C-1

Efectivo

Introducción

En nuestro país, la normatividad contable referente al efectivo tiene varios años de haberse emitido. En el año 2001 se modificó el Boletín C-1, Efectivo (Boletín C-1), el cual trajo consigo un cambio importante que consistió en separar de la norma de efectivo todo lo correspondiente a instrumentos financieros para incluirse en otras Normas de Información Financiera (NIF).

Razones para emitir esta norma

En el 2008, el CINIF emitió la NIF B-2, Estado de flujos de efectivo (NIF B-2), la cual hace precisiones al tratamiento contable del efectivo. Por lo anterior, el CINIF acordó que era necesario modificar el Boletín C-1 con la finalidad de que sus disposiciones sean consistentes con la NIF B-2.

Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores

a) Se modifica el concepto de efectivo para ser consistente con la NIF B-2;

b) incorpora los conceptos de:

− Efectivo restringido;

− Equivalentes de efectivo;

− Inversiones disponibles a la vista; y

− Valor razonable.

Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF

La NIF A-7, la NIF C-1 coadyuva a la adecuada presentación en los estados financieros del efectivo, equivalentes de efectivo, efectivo restringido e inversiones disponibles a la vista, en los rubros correspondientes del balance general.

Asimismo, la NIF C-1 se fundamenta en la NIF A-6 la cual establece la posibilidad de utilizar, para ciertas valuaciones contables, la cifra nominal o el valor razonable dependiendo de los diferentes componentes de efectivo.

Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera

Los conceptos, normas de valuación, presentación y revelación relacionadas con el efectivo que se encuentran incluidos en la Norma Internacional de Contabilidad

OBJETIVO

Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las normas de valuación, presentación y revelación de las partidas que integran el rubro de efectivo en el balance general de una entidad.

ALCANCE

Las disposiciones de esta NIF son aplicables a todo tipo de entidades que emitan estados financieros en los términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.

Esta NIF trata sólo las normas de valuación, presentación y revelación del efectivo dentro del balance genera

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

a)      efectivo – es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios a la vista disponibles para la operación de la entidad

b)      efectivo restringido – es aquel efectivo que tiene ciertas limitaciones para su disponibilidad ya sea de tipo legal o económico

c)      equivalentes de efectivo – son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a cambios poco significativos en su valor

d)      inversiones disponibles a la vista – son instrumentos financieros de muy corto plazo que generan rendimientos, que tienen cambios insignificantes en su valor y cuya disposición por parte de la entidad se prevé de forma inmediata, tales como instrumentos financieros destinados a la negociación en muy corto plazo, sin incluir instrumentos de capital o instrumentos financieros derivados

e)      valor razonable – representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para asumir o liquidar un pasivo

NORMAS DE VALUACIÓN

El efectivo representado por metales preciosos amonedados debe valuarse a su valor razonable, reconociendo en el estado de resultados los efectos de la valuación.

El efectivo representado por monedas extranjeras debe valuarse a la fecha de los estados financieros, al tipo de cambio con el que pudieron haberse realizado a dicha fecha

En el caso de las inversiones disponibles a la vista conservadas a vencimiento deben valuarse a su costo de adquisición más intereses devengados

NORMAS DE PRESENTACIÓN

El efectivo debe presentarse en el balance general como el primer rubro del activo circulante sin incluir el efectivo restringido.

El efectivo restringido debe presentarse ya sea en el activo circulante o en el no circulante, de acuerdo con la fecha en que se considere desaparecerá la restricción

Existen diversas circunstancias en las que los saldos de efectivo están restringidos para su uso por parte de la entidad. Un ejemplo de tal situación es cuando los saldos de efectivo de una subsidiaria están restringidos en los estados financieros consolidados, porque dicha subsidiaria opera en un país donde existen control de cambios u otras restricciones legales, de manera que los citados saldos no están disponibles para uso de la controladora o de las demás subsidiarias.

Cuando no se tengan convenios de compensación con las instituciones que integran el sistema financiero, los sobregiros deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques en la misma institución.

Dentro del estado de resultados, en el resultado integral de financiamiento deben presentarse:

a)      en su caso, los ajustes a valor razonable de los equivalentes de efectivo;

b)      las fluctuaciones cambiarias de la moneda extranjera; y

c)      en su caso, los intereses generados por el efectivo devengados en el periodo.

NORMAS DE REVELACIÓN

En las notas a los estados financieros debe revelarse información acerca de lo siguiente:

a) la integración del efectivo indicando, en su caso, la política de valuación y la moneda

de su denominación;

b) en caso de que exista efectivo restringido, deben revelarse las razones de su

restricción y la fecha probable en que ésta se extinguirá;

c) los importes de efectivo que estén destinados a un fin específico por parte de la

administración; y

d) el efecto de los hechos posteriores que, por su importancia, modifiquen

sustancialmente la valuación del efectivo en moneda extranjera, en metales

preciosos amonedados y en inversiones disponibles a la vista, entre la fecha de los

estados financieros y la fecha en que éstos son emitidos, con base en lo establecido

en la NIF B-13, Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros.

FONDO FIJO DE CAJA

De las acepciones de fondo, la que identificamos en nuestra materia es la que se refiere a caudal y caudal significa dinero. Por tanto, el fondo fijo de caja se refiere al importe de dinero en efectivo que una empresa dispone para un uso espe­cífico como es el pago de gastos menores o de urgencias. En las empresas se asigna, por lo general, el fondo fijo a una persona, la cual se responsabiliza del manejo y custodia del mismo. En resumen, se puede decir que el fondo fijo se inicia cuan­do a una persona se le asigna esa actividad y le entregan una cantidad específica en dinero que al transcurrir el tiempo y por las necesidades de la empresa posiblemente debe ser am­pliado, reducido o cancelado. En una empresa se puede crear un fondo fijo, que es lo más común, o varios según las necesidades. Suponga­mos que una empresa por su dimensión y sus ope­raciones necesita crear varios fondos fijos de caja y asigna una cantidad a una persona en cada uno de los departamentos de Administración, Ventas y Producción.­El fondo fijo de caja siempre debe presentar una cantidad fija, es decir, físicamente debe sumar en dinero o en compro­bantes el total de lo asignado para dicho fondo. De hecho, en el fondo fijo sólo debe canjearse dinero en efectivo por comprobantes de gastos.

ARQUEO DE CAJA

La cuenta Caja debe presentar en cualquier momento, y al finalizar el ejercicio, el valor nominal del dinero en efectivo y sus equivalentes, propiedad de la entidad, físicamente representados por billetes, monedas metálicas, giros bancarios, postales o telegráficos, metales preciosos amonedados y moneda extranjera. Asimismo, al finalizar el ejercicio, y en cualquier momento en que se juzgue conveniente, debe cerciorarse de la corrección de la existencia del efectivo en custodia del cajero, para lo cual se realiza una actividad denominada arqueo de caja, que consiste en el recuento físico de la existencia del efectivo y sus equivalentes en poder del cajero. El resultado del arqueo se hará constar en un documento denominado “arqueo de caja”

 . 
Comparando el saldo del arqueo contra el saldo que muestra el libro mayor pueden Presentarse dos situaciones:
1. Que el importe del arqueo sea igual al importe registrado en el mayor, en cuyo caso no será necesario efectuar ningún ajuste, puesto que el saldo contabilizado coincide con la realidad.
2. Que el importe del arqueo sea diferente al registrado en el mayor, en cuyo caso las diferencias pueden ser de dos tipos: 
a) Que el importe del arqueo sea mayor al saldo según libros. 
b) Que el importe del arqueo sea menor al saldo según libros.

CORTE DE CAJA

Es la determinación del saldo actual partiendo del saldo del día anterior agregándole las entradas y restándole las salidas del numerario del día.

Este nos sirve para conocer todos los ingresos y los detalles de los pagos que recibimos, como por ejemplo el medio de pago; es decir si fue por medio de verificación bancaria, depósito, tarjeta de crédito y además podemos saber si el pago ha sido facturado, su número de folio y más información del pago.

Además otro reporte que presenta esta ventaja es el de folios, si se expiden notas al momento de pagar en caja, estas poseen un folio que pertenece a una serie, por cuestiones de seguridad y este reporte te será de gran utilidad.

CONCILIACIÓN

Conciliación Bancaria

La cuenta de bancos registra los aumentos y disminuciones del efectivo de depositado en instituciones del sistema financiero, por ello resulta claro que la empresa debe abrir una cuenta de cheque en tales instituciones, las cuales harán entrega de un talonario de cheques numerados progresivamente con los datos de la empresa.

Los datos que debe contener un cheque se establecen en el artículo 176 de la ley general de títulos y operaciones de crédito.

I.              La mención de ser cheque.

II.            El lugar y la fecha en que se expide.

III.           La orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero.

IV.          El nombre del librado.

V.           El lugar de pago.

VI.          La firma del librador.

Cada mes, el banco enviará a la empresa un estado que muestre los movimientos realizados en ese periodo.

a)    El saldo inicial, que representa la cantidad de efectivo que se tiene depositada al principio del mes.

b)    Los cheques pagados y demás cantidades que se disminuyeron o restaron de la cuenta.

c)    Los depósitos y demás cantidades que se sumaron a la cuenta.

d)    El saldo finar, que representa la cantidad de efectivo que se tiene depositada y disponible al fin de mes.

Es pertinente señalar que nuestra relación con el banco nos coloca ante ellos en la calidad de acreedores; es decir, el banco recibe dinero de la entidad para su adecuada custodia, asumiendo la obligación de efectuar los pagos o retiros cada vez que la empresa expida un cheque. Por ello, lo que la empresa registra como una cuenta de activo de naturaleza deudora, para el banco representa un registro como un pasivo de naturaleza acreedora.

En este sentido, cada vez que efectuemos un depósito, representará un aumento del activo para la empresa, es decir, un cargo, y para el banco la misma operación representará un aumento, pero en el pasivo, o sea, un abono. En caso contrario, en cada ocasión que la compañía efectúe retiros mediante la expedición de cheques, o sea, disminuciones de su activo, éste se registrará como un abono. Para el banco esta misma operación representa una disminución en su pasivo, registrada como un cargo.

Diferencias entre el saldo según el auxiliar de bancos y el estado de cuenta

En el mundo de los negocios, rara vez sucede que los saldos del auxiliar de bancos coinciden con el saldo del estado de cuenta. Esta desigualdad puede derivarse, entre otras, de alguna de las siguientes situaciones:

a)    Depósitos que la empresa efectuó demasiado tarde para poder ser incluidos dentro del estado de cuenta de ese mes; esos depósitos, que ya forman parte del efectivo de la entidad y que por su depósito fuera de tiempo no se reflejarán en ese mes, los denominaremos depósito en tránsito.

b)    Cheques que la empresa expidió y entregó a sus beneficiarios, pero que éstos no se presentaron a cobrar al banco; a estos cheques pendientes de cobro los denominaremos cheques en tránsito.

c)    Errores que comete la empresa en sus registros al cargar o abonar de más o de menos.

d)    Cargos por servicios bancarios que el banco cobra a sus cuentahabientes por manejo de cuenta o por concepto de intereses. Estos importes se conocen cuando se recibe el estado de cuenta y el banco los maneja mediante aviso de cargo.

e)    Cheques que el banco devuelve porque no se disponía de fondos para cubrirlos. El banco, al momento de recibir el cheque, lo incrementa en el efectivo de la compañía, pero al constatar la falta de fondos, lo deduce de la propia cuenta. Estos cheques también son conocidos al momento de recibir el estado de cuenta y el aviso de cargo correspondiente; a estos cheques los denominaremos cheques sin fondos o cheques SF.

f)     Pago de documentos. Es común que la empresa aproveche los servicios que el banco le brinda para pagar sus documentos, los cuales liquida el banco junto con los intereses que pudiesen existir. Esta información se recibe al momento de tener el estado de cuenta y el aviso de cargo correspondiente.

g)    Cobro de documentos. Igual que el caso anterior, las empresas pueden solicitar los servicios del banco para cobrar sus documentos y los intereses que generen. Por este servicio el banco cobra honorarios. El cobro de tales documentos se incrementa a la cuenta de la empresa, y la información se conoce al recibir el estado de cuenta y el aviso de abono.

h)   Errores cometidos por el banco al registrar cantidades de más o menos, al cargar o abonar la cuenta de la compañía. Igual que en los casos anteriores, esto se detecta al momento de recibir el estado de cuenta.

Cuando el saldo del registro auxiliar de bancos de la empresa no coincide con el saldo del estado de cuenta del banco, es necesario cotejar los movimientos de los registros de la empresa y con los del estado de cuenta bancario, para investigar la causa de tales diferencias. Esta actividad es la conciliación bancaria. De lo anterior podemos decir que:

“La conciliación es un procedimiento que tiene por objeto determinar razonablemente las diferencias entre dos cantidades que teóricamente deben ser iguales.”

Ejemplo de una conciliación bancaria.

Ajustes.

Para registrar los ajustes hay que tener presente el postulado de la entidad económica que señala que cada entidad tiene su propia personalidad jurídica, la cual es diferente de otras entidades. Esto significa que, dado que Alpha y Omega, S.A., es la empresa de la que presentamos información financiera, será precisamente al saldo según auxiliar de bancos de la empresa al que debemos cargar o abonar las partidas de conciliación; es decir, sólo haremos los asientos que aparecen en la parte izquierda de la conciliación bancaria, Saldo según mayor, ya que el banco se encargará de correr y registrar sus propios ajustes para determinar su saldo conciliado.

Conciliación Aritmética

Tiene por objeto presentar el efectivo de las “partidas no correspondidas” para comprobar que los datos sean correctos, por lo menos aritméticamente.

Procedimiento:

a)    Partiendo del saldo deudor determinado en nuestra cuenta de bancos, para llegar a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco.

Cuando se inicia la conciliación aritmética con el saldo deudor determinado en la cuanta de bancos de nuestra empresa, a este se le suman los abonos no correspondidos y se le restan los cargos no correspondidos, para llegar a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco.

b)    Conciliación aritmética partiendo del saldo acreedor determinado el estado de cuenta del banco, para llegar a coincidir con el saldo deudor nuestro.

Cuando se inicia la conciliación aritmética con el saldo acreedor determinado en el estado de cuenta del banco, a este se le suman los cargos no correspondidos y se le restan los abonos no correspondidos, para llegar a coincidir con el saldo deudor determinado en nuestra cuenta de bancos.

estructura de la conciliación aritmética

Más Cargos del banco no correspondido por la empresa                      

(Retiros no registrados en libros de contabilidad)

Aquí van los retiros registrados en el estado de cuenta y tú no tienes en tu contabilidad.

Por ejemplo: comisiones, retiros de cajero y otros cargos por pago con tarjeta de debido

Más Cargos de la empresa no correspondidos por el banco                                                        

(Depósitos no registrados en el estado de cuenta bancario)

Aquí van los depósitos registrados en contabilidad y que no vienen en tu estado de cuenta

Menos  Abonos del banco no correspondidos por la empresa                                                                      

(Depósitos no registrados en libros de contabilidad)

Aquí van los depósitos registrados en el estado de cuenta y no en tu contabilidad

Menos Abonos de la empresa no correspondidos por el banco                                                                

(Retiros no registrados en el estado de cuenta bancario)

Aquí van los cheques, transferencias, desembolsos o retiros registrados en tu contabilidad,

que no estén reflejados en el estado de cuenta. Por ejemplo un cheque que aún no ha sido cobrado

Formato de Conciliación Bancaria (aritmética):

Se compara el saldo acreedor del estado de cuenta del banco con nuestro saldo deudor del auxiliar de bancos por el mismo periodo, si son iguales ya no se hace nada.

Si los saldos son diferentes comparamos nuestros depósitos del auxiliar     contra los créditos del estado de cuenta bancario, marcando con una letra las  partidas iguales.

Cotejamos nuestros créditos (cheques) del auxiliar de bancos contra los cargos del estado de cuenta del banco en donde marcamos las partidas iguale con números.

Se revisan los dos documentos, el auxiliar de bancos y el estado de cuenta para sacar todas las cantidades que no fueron marcadas y se les denomina “partidas en conciliación”

Con las partidas en conciliación se elabora un resumen conocido como CONCILIACION BANCARIA.

 Ejemplo de conciliación aritmética

                                                            

INTEGRANTES:

• Omar Alejandro Abrajan Taquillo
• Apolo Bello Alarcón
• Jesús Antonio Cortez Pacheco
• Sidel Emid García Ramirez
• Josue Najera Flores
• Alondra Nava Ramirez
• Daniela Marisol Ramirez Niño
• Clara Tecalixco Ahuelican